相続の基礎知識

相続税の計算方法

課税遺産総額の算出

課税遺産総額の算出

※1
遺産の総額 - 非課税財産 - 債務・葬式費用 + 相続開始前3年以内の贈与財産
※2
3,000万円+600万円×法定相続人の数
平成26年12月31日までに開始する相続については、
5,000万円+1,000万円×法定相続人の数
法定相続人とは、相続の放棄がなかったものとした場合の相続人のことをいいます。
養子については、法定相続人に含めることができる人数について一定の制限を受けます。
  • 実子がいる場合…法定相続人の数に含めることができるのは、1人まで
  • 実子がいない場合…2人まで

相続税の総額の計算

で算出した課税遺産の総額を、法定相続人が法定相続分により相続したものと仮定して、相続税の総額を計算します。

課税遺産総額が3億円、法定相続人が、配偶者と子ども2人の場合

1.法定相続分による課税価格
法定相続分による課税価格
2.相続税額の計算

相続税額の計算

相続税額の計算

各人の相続税額の算出

各人の相続税額の算出
※1 按分割合=各相続人が取得した財産の課税価格/課税価格の合計額
配偶者が1億8,000万円、子どもAが9,000万円、子どもBが3,000万円相続した場合
各人の相続税額の算出

相続税額の加算と控除

までに算出した各人の相続税額から、個別の事情に応じて税額の加算・控除を行います。
相続税額の2割加算
一親等の血族及び配偶者以外の者が財産を取得した場合、その者の相続税額の2割に相当する額が加算されます。一親等の血族には、子、親、代襲相続人となった孫などが該当します。したがって、養子である孫はこの2割加算の対象になります
贈与税額控除(暦年贈与)
相続開始前3年以内に被相続人から贈与を受けた財産について、相続財産に加算された場合、その財産についての贈与税は相続税額から控除されます。
配偶者に対する相続税額の軽減
配偶者の相続する財産が法定相続分又は1億6,000万円以下であれば、配偶者には相続税がかかりません。ただし、相続税の申告書の提出は必要です。
未成年者控除
法定相続人が20歳未満のとき、相続税額から次の金額が控除されます。
10万円×(20歳-相続開始時の年齢)
※平成26年12月31日までに開始する相続については、
6万円×(20歳-相続開始時の年齢)
障害者控除
法定相続人が障害者であるとき、相続税額から次の金額が控除されます。
10万円(特別障害者は20万円)×(85歳-相続開始時の年齢)
※平成26年12月31日までに開始する相続については、
6万円(特別障害者は12万円)×(85歳-相続開始時の年齢)
相次相続控除
10年以内に2回以上の相続があり、かつ、2回目の相続の被相続人が1回目の相続で
相続税を納めている場合には、2回目の相続の相続税額から一定の金額が控除されます。
外国の財産に対する相続税額の控除
相続財産の中に外国で所有する財産があり、その財産について、その国で相続税又は贈与税に相当する課税がされた場合に受けることができる控除です。
贈与税額控除(相続時精算課税)
相続時精算課税適用財産についての贈与税は、相続税額から控除されます。また、控除しきれない贈与税額がある場合、その税額については還付を受けることができます。

相続税の速算表

平成26年12月31日までに開始した相続 平成27年1月1日以降に開始した相続
各取得分の金額 率(%) 控除額(万円) 各取得分の金額 率(%) 控除額(万円)
1,000万円以下 10 - 1,000万円以下 10 -
3,000万円以下 15 50 3,000万円以下 15 50
5,000万円以下 20 200 5,000万円以下 20 200
10,000万円以下 30 700 10,000万円以下 30 700
30,000万円以下 40 1,700 20,000万円以下 40 1,700
30,000万円超 50 4,700 30,000万円以下 45 2,700
      60,000万円以下 50 4,200
      60,000万円超 55 7,200

相続税の早見表

法定相続分により財産を取得したものと仮定
遺産総額※1 配偶者がいる場合※2
子ども1人 子ども2人 子ども3人
5,000万円 40万円 10万円 0円
1億円 385万円 315万円 262万円
3億円 3,460万円 2,860万円 2,540万円
5億円 7,605万円 6,555万円 5,962万円
10億円 1億9,750万円 1億7,810万円 1億6,635万円
20億円 4億6,645万円 4億3,440万円 4億1,182万円
遺産総額※1 配偶者がいない場合
子ども1人 子ども2人 子ども3人
5,000万円 160万円 80万円 20万円
1億円 1,220万円 770万円 630万円
3億円 9,180万円 6,920万円 5,460万円
5億円 1億9,000万円 1億5,210万円 1億2,980万円
10億円 4億5,820万円 3億9,500万円 3億4,500万円
20億円 10億 820万円 9億3,290万円 8億5,760万円

※1 基礎控除前の相続税の課税価格
※2 配偶者がいる場合については、配偶者の税額軽減適用後の税額